この規格 プレビューページの目次
※一部、英文及び仏文を自動翻訳した日本語訳を使用しています。
序章
ISO 55000, ISO 55001, および ISO 55002 資産管理規格は、組織の財務機能と非財務機能の間の調整を改善することの重要性に対する認識を高めており、この文書はこれを達成する方法に関するガイダンスを提供します。 ISO 55001:2014, 7.5 d) は、「組織は、組織全体の資産管理に関連する財務用語と非財務用語の整合に関する要件を決定しなければならない」と述べています。
このドキュメントで使用されているように、財務機能とは、資産に関連する管理原価計算と会計、予算編成、資金調達、および評価などのプロセスと活動を指します。非財務機能は、資産から製品またはサービスを提供するための補完的なプロセスおよび活動です。
ISO 55000 における「資産」の定義は、一般に認められた会計原則 (GAAP) や国際財務報告基準 (IFRS) の定義とは異なります。このドキュメントで主に使用される「資産」という用語は ISO 55000 で定義されており、組織は誤解を避けるためにこれを認識する必要があります。信頼できる GAAP または IFRS による資産の定義については、適切な会計基準、内部ポリシー、および専門家を参照してください。
多くの組織では、資産管理の財務機能と非財務機能が適切に連携していません。多くの場合、財務会計機能は主に会計/規制財務活動の遡及報告に重点を置いています。しかし、組織では、将来の意思決定をサポートするために、管理コストのアプローチを提供することに重点を置く必要があるという認識が高まっています。同時に、非財務部門は、その活動が財務に与える影響についての理解を深める必要性を認識しています。これらは、より良い意思決定と価値の実現を目的として、財務機能と非財務機能のより良い調整に向けた最初の動きの例です。
財務機能と非財務機能の整合性の欠如は、報告構造、機能/運用ビジネス プロセス、関連する技術データなど、組織内のサイロに起因する可能性があります。米国政府の「政府説明責任局による資産管理の専門家へのインタビュー」 [23]は、「…必要なレベルの専門化を可能にするためにサイロが必要ですが、これらのサイロが伝達されない場合、資産管理の非効率性とエラーが生じる」とアドバイスしています。 「資産運用の実施が失敗するのは、多くの場合、資産運用スタッフと上級管理職の足並みがそろっていないためです」。
位置合わせは、「垂直方向」と「水平方向」の両方で機能する必要があります。垂直方向の調整とは、経営陣による財務および非財務資産関連の指令が、組織の適切なレベル全体で効果的に実施される正確な上向きの情報フローによって通知されることを意味します。水平方向の連携とは、部門間を流れる財務情報と非財務情報 (運用、エンジニアリング、プラント保守、財務会計、財務管理、リスク管理などの機能を実行する) が同じ用語を使用し、同じ方法で識別された資産を参照することを意味します。
このドキュメントの目的は、組織がこれらの資産管理機能間の調整をサポートし、そのような調整を達成する方法に関するガイダンスを提供することを奨励することです。また、これらの資産管理機能の調整をよりよく理解し、実装し、改善することで、組織とその利害関係者に達成できる利益を促進します。これにより、組織の機能領域が情報を共有し、目的を達成するために協力できるようになります。
このドキュメントは、ユーザーが ISO 55000 の概念と ISO 55001 の要件を適用するのに役立ちます。この文書は、ISO 55002 で概説されている説明に加えて、調整によって組織に実現される利点に関する追加のアドバイスとガイダンスを提供します。
このドキュメントは、あらゆる種類の資産、あらゆる種類と規模の組織に適用できます。
これは、資産管理に関与する組織内のすべてのレベルの担当者が使用することを目的としています。
- トップマネジメントと意思決定者が、財務機能と非財務機能の連携を改善することで達成可能な利益を引き出す。
- 意思決定をサポートするための情報を提供する、またはそれらの決定の結果に依存する、資産関連の学際的な機能を持つ人々。
- 資産の技術計画、設計、建設、運用、保守、およびパフォーマンスを担当する人員と、会計、財務計画、予算編成、財務報告などの財務責任を負う人員を含む、幅広い人員。
財務部門と非財務部門で使用される用語と共通言語の知識と理解は、これらの部門間の議論、コミュニケーション、および情報交換を容易にすることができます。第 3 条は、関連する用語を定義しています。第 4 条から第 9 条および関連する付属書は、資産管理会計原則に関する情報を含む、資産管理における財務および非財務機能に関するさまざまな情報を提供します。
資産管理に関するその他の国際規格および資料に関する詳細は、ISO Web サイトおよび ISO/TC 251 Web サイト ( https://committee.iso.org/home/tc251 ) で見つけることができます。
Introduction
The ISO 55000, ISO 55001 and ISO 55002 asset management standards have raised awareness of the importance of improving alignment between an organization’s financial and non-financial functions, and this document provides guidance on how to achieve this. ISO 55001:2014, 7.5 d), states that “the organization shall determine the requirements for alignment of financial and non-financial terminology relevant to asset management throughout the organization”.
As used in this document, financial functions refer to processes and activities such as managerial costing and accounting, budgeting, financing and valuation related to the assets. Non-financial functions are the complementary processes and activities, for providing a product or service from the assets.
The definition of “asset” in ISO 55000 differs from that of the generally accepted accounting principles (GAAP) or the International Financial Reporting Standards (IFRS). The term “asset” as primarily used in this document is defined in ISO 55000 and organizations need to be aware of this to avoid any misunderstanding. For the authoritative GAAP or IFRS definitions of asset, refer to the appropriate accounting standards, internal policies and experts.
In many organizations, the financial and non-financial functions of asset management are inadequately aligned. Often the financial accounting functions are predominantly focused on retrospective reporting of accounting/regulatory financial activities. However, there is a growing awareness in organizations of the need to focus on providing a managerial costing approach in order to support decision-making for the future. At the same time, the non-financial functions are recognizing the need to improve their understanding of the financial implications of their activities. These are examples of initial moves towards better alignment of the financial and non-financial functions with the aim of better decision-making and value realization.
Lack of alignment between financial and non-financial functions can be attributed to silos in an organization, including reporting structures, functional/operational business processes, and related technical data. The United States Government's “Government Accountability Office interviews with asset management experts”[23] advises that “… silos are necessary to allow for the required level of specialization, but if these silos do not communicate, inefficiencies and errors in asset management result” and that “when asset management implementation fails, it is often because asset management staff and senior management are not in alignment”.
Alignment needs to work both “vertically” and “horizontally”. Vertical alignment means that financial and non-financial asset-related directives by top management are informed by accurate upward information flows, effectively implemented across the appropriate levels of the organization. Horizontal alignment means that financial and non-financial information that flows between departments (conducting functions such as operations, engineering, plant maintenance, financial accounting, financial management and risk management) uses the same terminology and refers to the assets identified in the same way.
The aim of this document is to encourage organizations to support alignment between these asset management functions and to provide guidance on how such alignment can be achieved. It also promotes the benefits that can be achieved for an organization and its stakeholders by having alignment of these asset management functions better understood, implemented and improved. This enables an organization’s functional areas to share information and collaborate to achieve its objectives.
This document can assist users in applying the concepts of ISO 55000 and the requirements of ISO 55001. It provides additional advice and guidance over and above the explanations outlined in ISO 55002 on the benefits to be realized for an organization through alignment.
This document can be applied to all types of assets and by all types and sizes of organizations.
It is intended for use by personnel, at all levels in an organization, who are involved in asset management, including:
- top management and decision-makers, to derive the benefits that are achievable by better alignment between financial and non-financial functions;
- those in asset-related multidisciplinary functions who provide information to support decision-making or rely on the outcomes of those decisions;
- a wide range of personnel, including those who have responsibility for the technical planning, design, construction, operation, maintenance and performance of the assets and those with financial responsibilities such as accounting, financial planning, budgeting and financial reporting.
Knowledge and understanding of terminology and common language used by financial and non-financial functions can facilitate discussion, communication and exchange of information between these functions. Clause 3 defines relevant terms. Clauses 4 to 9 and related annexes provide a range of information on financial and non-financial functions in asset management, including information on asset management accounting principles.
Details concerning other International Standards and materials on asset management can be found on the ISO website, as well as on the ISO/TC 251 website at: https://committee.iso.org/home/tc251 .