この規格 プレビューページの目次
※一部、英文及び仏文を自動翻訳した日本語訳を使用しています。
導入
監査データ収集標準である ISO 21378 は、会計データ要素の共通定義を確立し、関連する監査データを抽出するために必要な情報を提供します。 ISO 21378 は主に監査データへのアクセスに焦点を当てています。会計やエンタープライズ リソース プランニング (ERP) から独立した方法で会計に共通の情報を表現するメカニズムを作成することにより、監査人、被監査者、ソフトウェア開発者、IT 専門家で構成される監査プロセスのさまざまな参加者間のギャップを埋めるのに役立ちます。システム。 ISO 21378 は、総勘定元帳、売掛金、販売、買掛金、購買、在庫 (在庫と移動データの両方を含む)、および有形固定資産、プラント、設備の分野におけるデータ抽出の基礎として機能します。 ISO 21378 は財務監査 (財務諸表) に焦点を当てています。
この文書は、政府によって、または政府に代わって実施される、報告された間接税および関税の正確性および完全性に関する税務および税関の監査に関するものです。税務または税関の監査は、監査対象が定義された規制、ガイドライン、基準を満たしているかどうかという質問に答えることを目的としてwhere 監査人が専門的、構造的、体系的、独立した文書化された方法で監査情報を入手しようとするプロセスです。 。
間接税および/または関税の監査には、財務監査と同じデータセットまたはそのサブセットが必要です。したがって、この種の監査には ISO 21378 を使用することが合理的です。ただし、関税および間接税 (VAT, GST, 売上税、サービス税など) の特有の特性により、監査目標を達成するには追加データが必要です。
この文書は、2 つの課題、すなわち、世界的に普及しているさまざまな法律と規制、およびデータ属性に関して ERP システムで使用されるさまざまな方法に対処することを目的としています。同時に、この文書は ISO 21378 に対する比較的限定的な拡張を提供しており、変更せずに実装できます。
この文書では、ISO 21378 に特性を追加するメカニズムを紹介します。データのニーズは、監査の種類、国、その他の要因によって明らかに異なります。このメカニズムにより、間接税監査のデータ ダンプが関税監査や財務監査のデータ ダンプとは異なる場合があるため、監査人が要求した ERP データのロックを解除することが可能になります。
まず、このメカニズムはデータ交換の手段として設計されています。ただし、該当するwhere 、定義された特性に対して世界的にまたは広く受け入れられている値を使用する必要があります。たとえば、他の ISO 規格や世界税関機構 (WCO) 規格が実用的な場合があります。
これらが不足している場合、または適用できない場合は、より包括的ではない、または階層の下位レベルの値が使用される場合があります。たとえば、特定の地域または国 (EC, 欧州連合、アフリカ連合、インド、中国) で行われているものなどです。特定の値について共通の理解がない場合、セマンティクスが欠落している場合に備えて、監査人は実際の意味を監査人に説明する必要があります。
この文書は、監査人に、被監査者が適用される法律に従って間接税義務および関税を履行しているかどうかを評価するための追加ツールを提供します。これにより、監査人は、適時に適切な金額の税金と関税を支払い、必要な申告書をすべて提出したかどうかを判断することができます。
Introduction
ISO 21378, the audit data collection standard, establishes common definitions of accounting data elements and provides the information necessary to extract relevant audit data. ISO 21378 primarily focuses on the access of audit data. It helps bridge the gap between the various participants in the audit process, consisting of auditors, auditees, software developers and IT professionals by creating a mechanism to express information common to accounting in a way which is independent of accounting and enterprise resource planning (ERP) systems. ISO 21378 serves as a basis for data extraction in the areas of general ledger, accounts receivable, sales, accounts payable, purchasing, inventory (including both inventory and movement data), and property, plant, and equipment. ISO 21378 focuses on financial audits (financial statements).
This document concerns tax and customs audits relating to the accuracy and completeness of reported indirect taxes and customs duties conducted by or on behalf of governments. A tax or customs audit is the process where the auditor seeks to obtain audit information in an expert, structured, systematic, independent, and documented manner with the aim of answering the question of whether the subject to the audit meets defined regulations, guidelines and criteria.
Indirect taxes and/or customs duties audits require the same data set, or subsets thereof, as financial audits. Therefore, it makes sense to use the ISO 21378 for these types of audits. However, due to the specific characteristics of customs duties and indirect taxes (e.g. VAT, GST, sales tax, service tax, etc.) additional data is required to achieve the audit goals.
This document aims to address two challenges, namely the wide variety of laws and regulations prevailing globally, and the variety of methods used by ERP systems with respect to data attributes. At the same time, this document offers a relative limited extension to ISO 21378, and can be implemented without changing it.
This document introduces a mechanism to add characteristics to ISO 21378. Needs of data can obviously vary by audit type, country, and other factors. The mechanism makes it possible to unlock the ERP-data requested by the auditor in that the data dump for indirect tax audits can differ in that for customs duties audits or financial audits.
First of all, the mechanism is designed as a vehicle for data exchange. However, globally or widely accepted values for defined characteristics should be used where applicable. For example, other ISO standards or the World Customs Organization (WCO) standards may be practicable.
If these are lacking or not applicable, then values from a less comprehensive or hierarchical lower level may be used. For example, those which are practice in a specific region or country (e.g., European Union, African Union, India, China). If there is no shared understanding of certain values, then the auditee should explain to the auditor the actual meaning in case the semantics are missing.
This document provides auditors with an additional tool to assess whether the auditee has fulfilled its indirect tax obligations and customs duties in accordance with applicable legislation. It allows auditors to determine if the auditee has paid the correct amount of tax and customs duties, in a timely manner, and has filed all the necessary returns.